자선 선물 옵션

재무 기획 : 선물 및 기부.

세금 공제는 자격있는 자선 단체의 주식 기부와 동일합니다 (주식 선물은 다른 FAQ에 포함됨). 주식을 1 년 이상 보유한 후 기부 할 때 주식의 공정한 시장 가치와 동일한 세금 공제를받습니다 (귀하의 비용 기준이 아님). 옵션 행사 또는 ESPP 구매로 얻은 주식의 경우 보유 기간은 행사 / 구매 후 다음날에 시작되며 제한된 주식의 경우에는 가득 된 다음 날부터 시작됩니다.

주식에 활성 시장이있는 상장 회사의 경우 공정한 시가 총액은 주식이 여전히 재판매 및 이전 제한을받지 않는 한, 인도일의 고가와 저가 주가의 평균입니다. 사전 IPO 회사의 주식에 대해서는 평가 또는 기타 합리적인 평가 방법에 의한 평가가 필요합니다 (평가 요소를 나열하고 모든 개인 회사 상황에서 일반 공식을 사용할 수 없음을 설명하는 IRS Revenue Ruling 59-60 참조). 납기일은 주식이 가치가 있고 공제 연도를 결정할 때입니다.

세금 신고서를 제출하면, 비 현금 자선 기부금으로 IRS 양식 8283을 제출해야합니다. 양식에 대한 지시 사항에는 서면 평가를 받아야 할 때 적용되는 규칙이 설명되어 있습니다. 예 : 개인 회사 주식이 $ 10,000 이하인 경우 자격이 부여 된 평가는 필요하지 않지만 (더 많은 금액), 자선 단체는 평가 방법을 설명해야합니다 (섹션 B, 1 부 참조). 공개적으로 거래되는 주식의 기부를 위해서는 감정이 필요하지 않지만 양식 8283의 A 항에 기부금을보고해야합니다.

평가 된 주식의 매각으로 장기 자본 이익이 발생했다면, 귀하의 공제 총액은 조정 총소득 (가족 재단의 경우 20 %)의 최대 30 %이며 5 년 동안이 금액을 계속할 수 있습니다. 기부자가 권고 한 기금에 대한 선물용 주식의 세금 처리는 자격있는 공공 자선 단체에 기부하는 주식의 기탁과 유사합니다.

주식을 기부 할 때, 양도를 이행하기 위해 DTC (예탁 신탁 회사) 번호와 계좌 번호가있는 자선 사업의 중개 계좌 정보가 필요합니다. 귀하의 중개 회사에 대한 귀하의 지시는이 정보와 특정 로트 식별 정보를 포함해야합니다.

알리미 : 연말 기부금의 경우 12 월 31 일까지 주식 이전이 완료되어 현재 과세 연도로 계산되도록하십시오. 귀하의 중개 계좌에서의 전자 송금의 경우, 기부는 자선 단체 / 재단이 수령 한 날에 기록됩니다 (귀하가 이체를 승인 할 때가 아닙니다). 중개 회사에서 연말 액티비티가 늘어남에 따라 연말 기내 기부를 가능한 빨리 계획해야하며 중개인과의 지속적인 커뮤니케이션을 통해 이전이 이루어 지도록해야합니다. 연말 계획에 대한 다른 아이디어는 다른 FAQ를 참조하십시오.

자선 기부로 장기적으로 인정받은 주식을 기부하면 기부금과 공제 금액이 주식을 매각하고 현금 수익금을 기부 할 때보 다 더 커집니다. 이는 주식을 기부 할 때 양도 소득세 납부를 피하기 때문입니다. 대신, 당신은 주식의 공정한 시장 가치에 대한 완전한 공제를받습니다.

(1) 회사 주식에 10 만 달러를 기부하거나 (2) 주식을 먼저 판매하고 수익금을 기부 할 수 있습니다.

주식 : 좋아하는 자선 단체에 1 년 이상 보유한 회사 주식 10 만 달러 (주당 1 달러로받은 주당 10 달러로 거래되는 10,000 주 거래)를 기부합니다. 귀하의 $ 100,000 세금 공제 혜택으로 $ 40,000의 세금 절감 효과가 있습니다 (귀하의 소득에 연방 및 주 세율을 합산 한 경우 40 % 가정).

현금 : 100,000 달러 상당의 10,000 주를 팔고 현금을 기부하십시오. $ 90,000의 이득 ($ 100,000에서 $ 10,000의 비용 기준을 뺀)에 세금 18,450 달러 (연방 자본 이득 세금 15 % + 주 5.5 % 세금)를 지불하면 81,550 달러가됩니다. 이 금액은 양도 소득에 대한 20 % 세율과 3.8 % 메디 케어 부가 세를 부과하면 낮아집니다. 기부 한 순 현금에 대해 세금 공제 혜택을받습니다. 세금 감면은 32,620 달러 ($ 81,550의 40 %)로 주식 기부로 인한 세금 절감보다 7,380 달러가 적습니다.

단기 보유를위한 세금 공제.

옵션 행사, ESPP 구매 또는 제한된 주식 가득에서 최근에 수령 한 주식과 같이 1 년 동안 보유되지 않은 주식의 경우, 공제액은 원가 기준 또는 현 공정 시장 가치 중 낮은 금액입니다. 주식 매도로 인해 경상 이익이나 단기 자본 이득이 발생했을 경우 5 년 이월 공제 금액은 조정 총소득의 50 % (가족 재단의 경우 30 %)로 제한됩니다. 보유하고있는 주식의 가치가 떨어지면 우선 매각하고, 세금 손실 추수를위한 자본 손실을 발생시킨 다음 수익금을 기부하는 것이 좋습니다.

주식 평가를 포함한 자선 기부에 대한 세금 규칙에 대한 자세한 내용은 IRS Publications 526 및 561을 참조하십시오. 자선 남은 신탁 (CRT)을 사용하여 회사 주식을 기부하는 방법에 대한 자세한 내용은 해당 주제에 대한 기사 시리즈를 참조하십시오.

경고 : 기부 된 주식이 ISO 또는 ESPP에서 취득한 경우, 필요한 보유 기간을 충족시키기 전에 주식을 기부하면 추가적인 세금 결과가 발생합니다. (보유 기간을 마친 후에 Section 423 ESPP에서 주식을 기부하는 것에 관한 FAQ도 참조하십시오. AMT를 시작한 후 ISO 주식을 선물 / 기부합니다.) 임원과 이사는 선물이나 기부를하기 전에 섹션 16과 규칙 144 요구 사항을 검토하기를 원할 것입니다 스톡.

귀하의 종업원 주식 옵션을 버리십시오.

스톡 옵션은 많은 개인이 소유하고있는 가장 가치있는 단일 자산입니다. 행사하지 않은 스톡 옵션이있는 경우 스톡 옵션 선물로 부동산 계획을 향상시킬 수있는 독특한 방법을 고려해야합니다.

1996 년 증권 거래위원회 (Securities and Exchange Commission)는 보상 프로그램에 사용 된 비 규정 스톡 옵션의 이전을 허용하는 규정을 변경했습니다. (그러나 인센티브 스톡 옵션은 변경의 영향을받지 않습니다.) 회사는 곧 이전을 허용하려는 계획을 수정했으며, 많은 사람들이 비교적 적은 양도 소득세로 가족의 상당한 금액의 부를 축적 할 수있는 기회를 이용하기 시작했습니다.

예를 들어 10,000 주에 대한 옵션이 주식 당 현재 주가 75 달러를 훨씬 상회하는 주당 100 달러로 행사할 수 있다고 가정합니다. 임원은 자녀 (또는 자녀를위한 신탁)에게 옵션을 양도하며, 선물의 과세 대상 금액은 상대적으로 낮아서 최소한의 선물세가 부과됩니다. 수년 후에 주식의 시장 가격이 $ 200에 도달했다고 가정합니다. 옵션 행사시, 자녀는 2 천만 달러 상당의 주식을 매우 적은 양도세 비용으로 소유하게됩니다.

신중한 계획이 필요합니다.

IRS는 불과 몇 년 전 임원이 고용주를 위해 추가 서비스를 수행하거나 옵션을 상실 할 위험이있는 스톡 옵션 계획을 검토했습니다. 개인은 필요한 서비스를 수행하기 전에 자녀에게 옵션을 선물했습니다. 판결은 추가 세부 사항을 제공하지는 않지만, 예를 들어이 계획은 3 년 후에 행사할 수있는 옵션을 10 년 후에 만료시킬 수 있습니다. IRS는 스톡 옵션의 선물이 만들어 졌을 때 경영진의 추가 서비스 요구로 인해 선물이 완전하지 않아 세금이 부과되지 않는다고 결론지었습니다. 추가 서비스가 제공되고 옵션을 행사할 권리가 절대적 일 때만 선물이 완료됩니다. 그때 선물 세금이 부과 될 수 있습니다.

상승하는 주식 시장에서, 선물이 완료되는 순간을 연기하는 것은 옵션의 가치를 높이고 선물을 만드는 데 드는 양도세 비용을 증가시키는 경향이 있습니다. (선물의 과세 대상 가치에 영향을 줄 수있는 요인에 대해서는이 기사의 끝 부분에있는 "주식 옵션의 선물을 평가하는 방법"을 참조하십시오.)

소득세를 누가 내야합니까?

스톡 옵션 행사시 손익을 인식해야합니다. 행사 가격과 주식의 공정한 시장 가치의 차이는 경상 이익입니다. IRC 섹션 83에서 소득세는 보상으로 옵션을받은 개인에게 돌아갑니다. 이 옵션이 가족 구성원에게 양도 된 경우에도 마찬가지입니다. 또한 소득세 납부로 인해 옵션 주인에게 과세 대상이 주어지지 않습니다. 세금 환급이 추가로 이루어집니다. 임원이 소득세를 납부하면 최종 재산세 의무가 줄어들지 만 양수인이 주식의 기초를 높일 수 있습니다.

스톡 옵션 선물을 소중히하는 법.

스톡 옵션 선물이 완료 될 때마다 선물 가격이 선물 금액에 따라 달라질 수 있습니다.

국세청 (IRS)은 재무 회계 기준위원회 (Financial Accounting Standards Board)의 권한을 고려하여 평가에 대한 공식적인 지침을 제공했습니다. 옵션을 평가할 때 다음 6 가지 요소를 고려해야합니다.

옵션의 행사 가격; 옵션의 예상 수명; 기초가되는 주식의 현재 거래 가격; 기초가되는 주식의 예상되는 변동성; 기초가되는 주식의 예상 배당금; 그리고 나머지 옵션 기간에 대한 무위험 이자율. 이러한 요인을 종합하는 수학은 주식 옵션을 평가하는 Black-Scholes 모델을 따를 수 있으며 일부 구현 세부 정보는 국세청 (IRS)에서 제공합니다.

이 가격 책정 모델로 결정된 가격에는 추가 할인을 적용 할 수 없습니다. 예를 들어, 직계 가족 외부에서 옵션을 양도 할 수 없거나 고용 종료 후 일정 기간 내에 옵션 종료의 위험을 반영하기 위해 할인을 할 수 없습니다.

예 : CCH Incorporated에 따르면 주식의 현재 가격이 $ 20 인 경우 $ 25로 주식을 매입 할 수있는 옵션의 가치는 30 %의 가격 변동성과 8 년 임기를 가정 할 때 $ 7.98입니다. 파업 가격이 35 달러라면 블랙 숄즈 공식에 따라 옵션의 가치는 5.71 달러로 떨어질 것이다.

과학자, 교육자, 발명가 및 기업가 - Sebastian Thrun.

LuLaRoe CEO - Mark Stidham.

1 분 관리자 뒤의 영감 - Ken Blanchard.

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조직의 문화를 바꾸는 방법 - Prasad Kaipa.

지도자의 자질.

당신은 얼마나 자주 그 코멘트를 들었습니까? 그 또는 그녀는 태어난 리더입니까? 어떤 사람들에게는 자연스럽게 그들을 리더로 바라 보았던 위치에 놓여있는 것처럼 보이는 특성이 있습니다.

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주식, 스톡 옵션 및 기타 자본 자산 선물.

공인 된 캐나다 문화재, 생태 학적으로 민감한 토지 또는 채권, 주식 또는 스톡 옵션과 같은 기타 자본 자산의 기증자를위한 정보.

일정 유형의 자본재에 대한 자격있는 수혜자에게는 자본 이득 포함 비율이 0으로 감소합니다. 생태 학적으로 민감한 땅의 선물.

재산 가치가 중요하고 국가 중요성이있는 경우 자본 이득을 신고 할 필요가 없습니다.

양식 및 간행물.

관련 항목.

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캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.

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자선 단체에 기부.

하나의 간단한 전략으로 자선 및 기금 공제에 대한 기부를 늘리십시오.

주식, 채권 및 뮤추얼 펀드를 포함하여 장기간 평가 된 유가 증권을 자선 단체에 직접 기부함으로써 더 큰 영향을 미칩니다. 기부 현금으로, 또는 당신의 평가 한 유가 증권을 판매하고 세금 공제 후원금을 공헌하는 것과 비교하여, 당신은 당신의 선물 및 당신의 세금 공제금을 자동적으로 증가시킬 수 있을지도 모른다.

어떻게 작동합니까?

간단하고 쉽습니다. 자선 단체에 주식을 기부하면 일반적으로 공정한 시장 가치에 대한 세금 공제 혜택을 받게됩니다. 그리고 주식을 기부하기 때문에 기부와 세금 공제가 즉시 20 % 이상 증가 할 수 있습니다 1. 채권이나 뮤추얼 펀드를 기부 하시겠습니까? 동일한 혜택이 적용됩니다.

큰 선물과 큰 공제.

피델리티 자선 단체 (Fidelity Charitable)의 기부 구좌로 자선 단체에 기부금을 기부 한 사례를 생각해보십시오.

1 실현 된 모든 이익은 연방 장기 장기 양도 이득 세율 20 % 및 Medicare 부가세 3.8 %의 적용을 받았다고 가정하고, 기증자는 당초 주식을 매각하고 순 수익금을 기부하기로 계획했다 (자본 이득 세금 및 Medicare 부가세)을 자선 단체에 기부합니다.

2 주식의 총 원가 기준은 특정 펀드 또는 개인 보안의 주식에 투자 한 금액입니다. 이는 주식을 판매하는 가격과 비교했을 때 실현 된 자본 이득 또는 손실의 정도를 알려주는 기본 금액을 나타냅니다.

3 실현 된 모든 이익에는 연방 장기 장기 양도 소득 세율 20 % 및 Medicare 부가세 3.8 %가 적용된다고 가정합니다. 여기에는 주 또는 지방세 (해당되는 경우)가 고려되지 않습니다.

4 기부 제안 금액은 귀하가 기부하고자하는 1 년 이상 보유한 평가 된 유가 증권의 공정한 시장 가치입니다.

이 추가 기금이 자선 단체를 위해 무엇을 의미 할 수 있습니까?

지원하려는 비영리 단체에 따라 선물이 변형 될 수 있습니다. 다음은 그 예입니다.

동물 구조 그룹을위한 새로운 축사.

동물 구조 그룹을위한 새로운 축사.

동물의 의료 기록을 추적하고, 재고 목록을 모니터링하고 자원 봉사자에게 전자적으로 연락하는 새로운 IT 시스템.

5 헛간 건설의 평균 비용을 평방 피트 당 40 달러로 가정하고 400m 지역 당 2,500 달러로 펜싱을하면, 100x100 평방 피트 헛간을 건설 할 수 있고 20 에이커에 펜싱을 할 수 있습니다.

6 ($ 300 / 월) 및 제품 관리 소프트웨어 ($ 100 / 월)에 대한 평균 라이센스 비용을 가정 할 경우, 이 금액은 6 년 서비스에 적용됩니다.

자선 단체에 주식 기증 : 왜 훌륭한 선택입니까?

성공적인 투자를 한 결혼 한 부부 인 Matt와 Veronica는 야생 동물 구호 단체 기금 마련을 위해 주식의 일부를 기부 할 생각을하고있었습니다.

처음에는 주식을 팔고 그 수익금을 그룹에 기부하는 것이 가장 쉬운 선택 인 것처럼 보였습니다. 그들은 과거에 사설 재단을 설립하고 그 선택 방안을 고려 했음에도 불구하고, 그들의 고문은 기부자 기증 기금을 사용하여 기부를하는 것의 장점 중 몇 가지를 지적했다.

그들의 고문은 사설 재단에 주식을 기부하는 세금 공제가 조정 총소득의 20 %로 제한 될 것이며 공여 자문 프로그램을 통한 공공 자선 단체의 경우 공제 한도가 30 %로 큰 차이가 있음을 지적했다.

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무엇보다도 매트와 베로니카는 납세자 부담을 줄이며 기부자가 권고 한 펀드에서 주식을 매각하고 원래의 계획대로 순 수익금을 기부했을 때 할 수 있었던 것보다 더 큰 보조금을 추천 할 수있었습니다.

Fidelity Charitable에 주식을 기부함으로써 그들은 양도 소득세 감면을 면제하고 주식의 공정한 시장 가치의 자선 공제를받을 수있었습니다.

이 가상의 사례 연구는 설명의 목적으로 만 제공됩니다. 실제 기부자를 대표하지는 않지만, 기부자가 권고 한 기금이 개인이 관심있는 원인에 대해 더 많은 것을 제공하는 데 어떻게 도움이 될 수 있는지를 보여주기위한 것입니다.

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