외환 차이 회계

외환 거래를 고려하는 방법.

귀하의 비즈니스 기능 통화로 외화 거래를 기록하십시오.

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외화 거래는 결제 또는 수령 중 하나를 외화로 결제해야하는 거래입니다. 환율이 원래 구매 또는 판매 거래일과 결산일 사이에 변경되면 거래소에 손익이 발생합니다. 외화로 표시된 화폐 (거래가 이루어지는 통화)를 손익으로 보는 사람. 외화 거래를 많이하는 회사는 보장 금리를 받기 위해 통화 선도 계약을 체결 할 수 있습니다. 외화 거래가 적은 사업체는 현물 환율 또는 현행 환율로 전환 할 가능성이 더 큽니다.

1. 구매 또는 판매 시점의 환율로 달러 단위로 거래 금액을 기록하십시오. 예를 들어, 미국 회사는 환율이 $ 1.50에서 £ 1 일 때 영국에서 플랜트 및 장비를 구입하고 £ 10,000를 지불하기로 동의합니다. 1.5를 곱하여 1 만 파운드를 달러로 전환하고 회사 원장에 15,000 달러로 거래를 입력하십시오. 플랜트 및 장비 계정과 $ 15,000의 대금 지불 계정을 인출합니다.

2. 거래가 정산 된 현재의 환율로 달러의 지불액을 계산하십시오. 예를 들어, 결제 시점에 환율은 $ 1.55에서 £ 1입니다. 따라서 회사의 달러 비용은 £ 10,000에 1.55, 즉 $ 15,500를 곱한 값입니다.

3. 매출 채권의 원금을 원래 비율로 전기하고 원래 거래가와 결제 금액의 차이를 고려하여 거래소의 손실을 기록합니다. 이 예에서 은행 계좌에 실제 지불 한 금액 15,500 달러를 입금합니다. 차용 증서는 최초 부채 $ 15,000로 지불하고 외환 계정 손실은 $ 500 차이로 인출합니다.

4. 회계 연도 말에 현물 환율로 외상 매출 채권의 가치를 계산하십시오. 최초 거래일로부터의 가치 변동을 해당 연도의 외화 차익 또는 손실로 기록하고, 해당 항목의 다른 쪽을 미지급금 또는 미수금으로 적절히 게시하십시오. 예를 들어 연말에 £ 10,000의 금액이 지급되지 않고 해당 날짜의 현물 환율이 $ 1.55 인 경우 외환의 차변 손실은 $ 500의 가치 변동과 $ 500의 차입금으로 변경됩니다.

참고 문헌 (2)

리소스 (1)

저자에 관하여.

Isobel Phillips는 1980 년부터 기술 문서, 마케팅 및 교육 자료를 작성하고 있습니다. UnleashYourGrowth 웹 사이트의 개인 개발도 담당합니다. Phillips는 자격을 갖춘 회계사이며 회계, 수학, 영어 및 정보 기술 강의를 진행하고 University of Leeds에서 영문 학사 학위를 받았습니다.

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통화 대 회계.

Excel의 통화 형식과 회계 형식은 서로 매우 유사합니다. 이 예는 차이점을 보여줍니다.

1. 다음 값을 입력하십시오.

2. 통화 형식은 숫자 옆에 달러 기호를 배치합니다.

3. 회계 형식은 셀의 왼쪽 가장자리에서 달러 기호를 정렬하고 0 값에 대한 대시를 표시합니다.

참고 : 통화 형식에는 마이너스 기호, 빨간색, 괄호 또는 빨간색 괄호가있는 음수가 표시 될 수 있습니다. 회계 형식은 괄호 안에 음수를 표시합니다.

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IAS 플러스.

개요.

IAS 21 환율 변동 효과 외화 거래 및 재무 제표 운용 방법을 설명하고 재무 제표를 표시 통화로 환산하는 방법을 설명합니다. 기업은 영업 활동이 이루어지는 주요 경제 환경에 따라 기능 통화를 (필요한 경우 사업장별로) 결정해야하며, 거래일에 현물 환율로 현물 환율을 사용하여 외화 거래를 기록하는 것이 일반적입니다.

IAS 21은 2003 년 12 월에 재발행되어 2005 년 1 월 1 일 이후에 개시하는 회계 연도에 적용된다.

IAS 21의 역사.

관련 해석.

IFRIC 16 해외 사업장 순 투자의 위험 회피 IFRIC 22 외화 거래 및 선급 고려 사항 SIC-30보고 통화 - 측정 통화에서 표시 통화로의 변환. SIC-30은 IAS 21의 2003 개정판으로 대체되어 통합되었습니다. SIC-19보고 통화 - IAS 21 및 IAS 29에 따른 재무 제표의 측정 및 표시. SIC-19는 IAS 21의 2003 개정판으로 대체되어 통합되었습니다. SIC-11 외환 - 심각한 통화 평가 절하로 인한 손실 자본화. SIC-11은 IAS 21의 2003 개정판으로 대체되어 통합되었습니다. SIC-7 유로 도입.

IASB가 검토중인 개정안.

IAS 21 요약.

IAS 21의 목적.

IAS 21의 목적은 외화 거래 및 해외 사업장을 재무 제표에 포함시키는 방법과 재무 제표를 표시 통화로 환산하는 방법을 규정하는 것이다. [IAS 21.1] 주요 이슈는 사용할 환율과 재무 제표상의 환율 변동 효과를보고하는 방법이다. [IAS 21.2]

주요 정의 [IAS 21.8]

기능 통화 : 기업이 운영되는 주요 경제 환경의 통화. ( '기능 통화'라는 용어는 '측정 통화'대신 2003 년 IAS 21 개정에서 사용되었지만 본질적으로 동일한 의미를가집니다.)

표시 통화 : 재무 제표가 표시되는 통화입니다.

환율 차이 : 특정 통화 단위 수를 다른 환율로 다른 통화로 변환 할 때의 차이.

외국 사업 :보고 기업의 국가 나 통화가 아닌 자회사, 관계 회사, 합작 투자 회사 또는 지점.

외화 금액을 기능 통화로 환산하는 기본 단계.

단계는 독립 실행 형 엔티티, 해외 작업이있는 엔티티 (예 : 해외 자회사가있는 부모) 또는 해외 작업 (예 : 해외 자회사 또는 지사)에 적용됩니다.

1.보고 기업은 기능 통화를 결정합니다.

2. 기업은 모든 외화 항목을 기능 통화로 환산한다.

3. 기업은 제 20-37 조 (기능 통화로 외화 거래보고) 및 50 조 (외환 차이의 세무 효과보고)에 따라 그러한 환산의 효과를보고한다.

외환 거래.

외환 거래는 거래일의 환율로 초기에 기록되어야합니다 (실제 환율의 합리적인 근사치 인 경우 평균 사용이 허용됩니다). [IAS 21.21-22]

후속 대차 대조표 일마다 : [IAS 21.23]

외화 화폐 성은 종가를 사용하여보고해야한다. 역사적 원가로 계상 된 비 화폐 성 항목은 거래일의 환율을 사용하여보고되어야한다. 공정 가치로 측정 한 비 화폐 성 항목은 공정 가치가 결정되었습니다.

화폐 성 항목이 결제되거나 최초 인식시 또는 이전 재무 제표에서 환산 된 환율과 다른 환율로 화폐 성 항목이 변환되는 경우 발생하는 외환 차이는 한 가지 예외를 제외하고 해당 기간의 당기 손익으로보고됩니다. [IAS 21.28] 예외적으로, 해외 사업장에 대한보고 기업의 순 투자의 일부를 구성하는 화폐 성 항목에 발생하는 외환 차이는 해외 사업장을 포함한 연결 재무 제표에서 기타 포괄 손익으로 인식한다. 그들은 순 투자의 처분으로 당기 손익으로 인식 될 것입니다. [IAS 21.32]

해외 사업장에 대한 기업의 투자의 일부를 구성하는 화폐 성 항목과 관련하여 연결 재무 제표상의 회계 처리는 화폐 성 항목의 화폐에 의존해서는 안됩니다. [IAS 21.33] 또한 회계는 그룹 내의 어떤 기업이 해외 사업과의 거래를 수행하는지에 의존해서는 안된다. [IAS 21.15A] 비 화폐 성 항목의 손익이 기타 포괄 손익으로 인식되는 경우 (예 : IAS 16의 부동산 재평가), 그러한 손익의 외환 항목은 기타 포괄 손익으로 인식한다 . [IAS 21.30]

기능 통화에서 제시 통화로의 변환.

기능 통화가 초 인플레이션 경제의 통화가 아닌 기업의 결과와 재무 상태는 다음 절차를 사용하여 다른 표시 통화로 환산된다. [IAS 21.39]

표시되는 각 대차 대조표 (비교 표시 포함)의 자산과 부채는 해당 대차 대조표 일의 마감 환율로 환산됩니다. 여기에는 해외 사업장을 인수함에 따라 발생하는 영업권이 포함되며, 해외 사업장의 취득과 관련하여 발생하는 장부 금액에 대한 공정 가치 조정은 해외 사업장의 자산과 부채의 일부로 취급됩니다 [IAS 21.47 ]; 각각의 손익 계산서 (비교 표시하는 금액 포함)에 대한 수익과 비용은 거래일의 환율로 환산됩니다. 이로 인한 외환 차이는 기타 포괄 손익으로 인식하고 있습니다.

기능 통화가 초 인플레이션 경제의 통화 인 기업의 결과와 재무 상태를 다른 표시 통화로 변환하는 데 적용되는 특별 규정이 적용됩니다. [IAS 21.42-43]

외국 기업이 초 인플레이션 경제 통화로보고하는 경우 외국 기업의 재무 제표는보고 통화로 환산하기 전에 IAS 29 '초 인플레이션 경제의 재무보고'에서 요구하는대로 재 작성되어야한다. [IAS 21.36]

재무 제표의 거래 및 환산에 관한 IAS 21의 요구 사항은 유럽 연합 회원국의 자국 화폐의 유로 화 자산으로의 전환시 엄격히 적용되어야하며, 부채는 계속해서 종가, 누적 환 율 차이는 자본으로 남아 있어야하며, 참여 통화로 표시된 부채의 환산으로 인한 외환 차이는 관련 자산의 장부 금액에 포함되어서는 안됩니다. [SIC-7]

외국 사업의 처분.

해외 사업장을 처분하는 경우, 기타 포괄 손익으로 인식하고 해당 해외 사업과 관련된 자본의 개별 구성 요소에 누적 된 외환 차이의 누적 금액은 처분 손익이 인식되면 당기 손익으로 인식합니다. [IAS 21.48]

교환 차이의 세금 효과.

이는 IAS 12 '소득세'를 사용하여 회계 처리해야합니다.

폭로.

당기 손익으로 인식 한 외환 차이의 금액 (IAS 39에 따라 당기 손익 인식 금융 상품에서 발생한 차이는 제외) [IAS 21.52 (a)] 기타 포괄 손익으로 인식하여 (IAS 21.52 (b)) 표시 통화가 기능 통화와 다른 경우, 그 사실을 기능 통화와 함께 공시한다. 다른 표시 통화를 사용하는 이유 [IAS 21.53]보고 기업이나 중요한 해외 사업장의 기능 통화의 변화와 그 이유 [IAS 21.54]

기업이 재무 제표를 기능 통화와 다른 화폐로 표시하는 경우, 적용 가능한 각 기준서 (IAS 21 포함) 및 각 적용 해석서의 모든 요건을 준수하는 경우에만 IFRS를 따른 것으로 재무 제표를 기술 할 수있다. [IAS 21.55]

편리한 번역.

때로는 기업이 재무 제표 또는 기타 재무 정보를 기능 통화 또는 표시 통화와 다른 통화로 표시하기도합니다. 단, 모든 통화량을 말기 환율로 환산하기 만하면됩니다. 이것은 편의 번역이라고도합니다. 편의를위한 번역 결과는 재무 정보가 모든 IFRS, 특히 IAS 21을 따르지 않는다는 것입니다. 이 경우 다음과 같은 공시가 필요합니다 : [IAS 21.57]

정보를 IFRS를 준수하는 정보와 구별하기위한 보충 정보로 명확하게 식별하십시오. 보충 정보가 표시되는 통화를 공개하십시오. 보충 정보를 결정하는 데 사용 된 기능 통화 및 번역 방법을 공개하십시오.

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